1. CRS запрашивает юрисдикции налогового резидентства
Новый владелец счёта обычно самостоятельно указывает, где он является налоговым резидентом, и предоставляет соответствующие налоговые идентификационные номера. ОЭСР отмечает, что у человека может быть более одного налогового резидентства и что может потребоваться раскрыть все применимые юрисдикции.
2. Адрес в паспорте не является юридическим тестом налогового резидентства
Внутреннее налоговое право учитывает такие факторы, как проживание, домициль или иные предусмотренные законом связи. Одно получение гражданства страны с низкими налогами не переносит туда налоговое резидентство автоматически, особенно если человек продолжает жить и работать в другом месте.
3. Банки должны ставить под сомнение противоречивые самосертификации
По правилам due diligence CRS финансовое учреждение не может слепо полагаться на самосертификацию, если знает или имеет основания считать её неверной либо ненадёжной. Если клиент заявляет налоговое резидентство в одной стране, а документы KYC показывают дом и экономическую жизнь в другой, банк вправе потребовать объяснение и доказательства.
4. ОЭСР прямо нацелилась на злоупотребление схемами CBI/RBI
Рекомендации ОЭСР рассматривают высокорисковые схемы резидентства и гражданства, поскольку документы о личности или проживании могут использоваться для сокрытия реального налогового резидентства. Ответ состоит не в том, чтобы считать каждого гражданина CBI уклоняющимся от налогов, а в том, чтобы задавать дополнительные вопросы, когда факты не соответствуют заявленному налоговому статусу.
5. Может потребоваться указать несколько налоговых резидентств
По внутреннему праву более чем одной юрисдикции человек может одновременно считаться налоговым резидентом. Правила разрешения двойного резидентства в налоговых соглашениях могут влиять на налоговую обязанность, однако требования документации CRS в определённых ситуациях развивались в сторону раскрытия всех соответствующих налоговых резидентств. При реальном двойном статусе особенно важна консультация налогового специалиста.
6. Смена резидентства — фактический и юридический процесс
Если гражданин CBI действительно переезжает, со временем он может перестать быть налоговым резидентом прежней страны и стать резидентом другой. Такой результат зависит от правил выхода из резидентства прежней страны и правил нового государства, а не от даты выдачи паспорта.
7. Ложные декларации CRS могут иметь серьёзные последствия
Недостоверное указание налогового резидентства банку может привести к закрытию счёта, регуляторной отчётности и налоговым проблемам. Стратегия CBI никогда не должна строиться на том, чтобы дать финансовому учреждению ответ, основанный на гражданстве, на вопрос, основанный на резидентстве.
8. Связывайте планирование гражданства и налогов, но не смешивайте их
До перемещения активов получите консультацию о фактическом резидентстве, положении по налоговым соглашениям, налогах при выезде и обязанностях по отчётности. Затем заполняйте банковские самосертификации в соответствии с этим анализом. Второе гражданство может поддерживать мобильность, но не заменяет изменение фактов, создающих налоговое резидентство.
9. Налоговые идентификационные номера — часть практической документации
Самосертификация CRS обычно требует указать не только юрисдикции налогового резидентства, но и соответствующие налоговые идентификационные номера, с учётом исключений конкретных стран. Новый паспорт поэтому не создаёт заменяющую личность для финансовой отчётности. Если вы недавно переехали, храните доказательства даты и юридического основания, по которому прежнее резидентство закончилось, а новое началось, поскольку финансовое учреждение может спросить, почему самосертификация изменилась. Когда две юрисдикции считают вас резидентом по своему внутреннему праву, получите налоговую консультацию о применении правила разрешения двойного резидентства по соглашению, а не удаляйте одно из резидентств из формы самостоятельно. Точная отчётность — это вопрос документов, а не выбора паспорта.
Планируете следующую поездку?
Сравните варианты перелётов и туристические предложения на SY.com.
Найти авиабилеты