1. CRS fragt nach den Rechtsordnungen des Steuerwohnsitzes
Ein neuer Kontoinhaber erklärt in der Regel selbst, wo er steuerlich ansässig ist, und gibt die zugehörigen Steueridentifikationsnummern an. Die OECD weist darauf hin, dass eine Person in mehr als einer Rechtsordnung steuerlich ansässig sein kann und gegebenenfalls sämtliche einschlägigen Rechtsordnungen offengelegt werden müssen.
2. Eine Passanschrift ist nicht der rechtliche Steuermaßstab
Das nationale Steuerrecht knüpft an Faktoren wie Wohnsitz, Domizil oder andere gesetzliche Verbindungen an. Allein der Erwerb einer Staatsbürgerschaft in einem Niedrigsteuerland verlagert den Steuerwohnsitz nicht automatisch dorthin, insbesondere wenn die Person weiterhin anderswo lebt und arbeitet.
3. Banken müssen widersprüchliche Selbstauskünfte hinterfragen
Nach den CRS-Due-Diligence-Regeln darf ein Finanzinstitut nicht blind auf eine Selbstauskunft vertrauen, von der es weiß oder wissen müsste, dass sie falsch oder unzuverlässig ist. Behauptet der Kunde einen Steuerwohnsitz in einem Land, während KYC-Unterlagen Wohnung und wirtschaftliches Leben in einem anderen zeigen, kann die Bank Erklärungen und Nachweise verlangen.
4. Die OECD hat den Missbrauch von CBI/RBI ausdrücklich thematisiert
OECD-Leitlinien behandeln bestimmte Aufenthalts- und Staatsbürgerschaftsprogramme als erhöhtes Risiko, weil Identitäts- oder Aufenthaltsdokumente missbraucht werden können, um den tatsächlichen Steuerwohnsitz zu verschleiern. Die Antwort besteht nicht darin, jeden CBI-Staatsbürger als ausweichend zu behandeln, sondern zusätzliche Fragen zu stellen, wenn die Tatsachen nicht zum angegebenen Steuerstatus passen.
5. Mehrere Steuerwohnsitze müssen möglicherweise gemeldet werden
Eine Person kann nach dem innerstaatlichen Recht mehrerer Rechtsordnungen gleichzeitig steuerlich ansässig sein. Doppelbesteuerungsabkommen können die Besteuerung über Tie-Breaker-Regeln beeinflussen, doch die CRS-Dokumentationsregeln haben sich in bestimmten Zusammenhängen in Richtung Offenlegung sämtlicher einschlägiger Steuerwohnsitze entwickelt. Bei tatsächlich doppeltem Status ist spezialisierte Steuerberatung wichtig.
6. Ein Wohnsitzwechsel ist ein tatsächlicher und rechtlicher Vorgang
Zieht ein CBI-Staatsbürger tatsächlich um, kann er irgendwann aufhören, im bisherigen Land steuerlich ansässig zu sein, und anderswo steuerlich ansässig werden. Dieses Ergebnis hängt von den Wegzugsregeln des alten Landes und den Ansässigkeitsregeln des neuen ab, nicht vom Ausstellungsdatum des Passes.
7. Falsche CRS-Erklärungen können ernste Folgen haben
Falsche Angaben zum Steuerwohnsitz gegenüber einer Bank können zu Kontoschließung, aufsichtsrechtlichen Meldungen und Steuerproblemen führen. Eine CBI-Strategie sollte niemals darauf beruhen, einem Finanzinstitut eine auf Staatsangehörigkeit gestützte Antwort auf eine wohnsitzbezogene Frage zu geben.
8. Halten Sie Staatsbürgerschafts- und Steuerplanung verbunden, aber getrennt
Lassen Sie sich vor Vermögensübertragungen zu tatsächlichem Wohnsitz, Abkommensposition, Wegzugssteuern und Meldepflichten beraten. Füllen Sie die Selbstauskünfte der Banken anschließend konsistent mit dieser Analyse aus. Eine zweite Staatsbürgerschaft kann Mobilität unterstützen, ersetzt aber keine Änderung der Tatsachen, die den Steuerwohnsitz begründen.
9. Steueridentifikationsnummern gehören zur praktischen Dokumentation
Eine CRS-Selbstauskunft fragt gewöhnlich nicht nur nach den Rechtsordnungen des Steuerwohnsitzes, sondern – vorbehaltlich länderspezifischer Ausnahmen – auch nach den jeweiligen Steueridentifikationsnummern. Ein neuer Pass liefert deshalb keine Ersatzidentität für die Finanzberichterstattung. Sind Sie kürzlich umgezogen, bewahren Sie Nachweise über Datum und rechtliche Grundlage dafür auf, wann der frühere Steuerwohnsitz endete und der neue begann, denn Finanzinstitute können fragen, warum sich eine Selbstauskunft geändert hat. Betrachten Sie zwei Rechtsordnungen nach ihrem innerstaatlichen Recht gleichzeitig als ansässig, holen Sie steuerlichen Rat zu einer etwaigen Abkommens-Tie-Breaker-Regel ein, statt eigenmächtig einen Wohnsitz aus dem Formular zu streichen. Korrekte Meldung ist eine Frage sauberer Dokumentation und keine Frage der Passauswahl.
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