1. CRS pide las jurisdicciones de residencia fiscal
Un nuevo titular de cuenta suele autocertificar dónde reside a efectos fiscales y facilitar los números de identificación fiscal correspondientes. La OCDE señala que una persona puede tener más de una residencia fiscal y que puede ser necesario declarar todas las jurisdicciones aplicables.
2. La dirección de un pasaporte no es la prueba jurídica de residencia fiscal
La legislación fiscal nacional atiende a factores como residencia, domicilio u otros vínculos legales. Obtener simplemente la ciudadanía de un país de baja tributación no traslada automáticamente allí la residencia fiscal de una persona, especialmente si continúa viviendo y trabajando en otro lugar.
3. Los bancos deben cuestionar autocertificaciones incoherentes
Con arreglo a las reglas de diligencia debida de CRS, una entidad financiera no puede confiar ciegamente en una autocertificación que sabe, o tiene motivos para saber, que es incorrecta o poco fiable. Si el cliente declara residencia fiscal en un país mientras la documentación KYC muestra vivienda y vida económica en otro, el banco puede solicitar una explicación y pruebas.
4. La OCDE ha abordado expresamente el uso indebido de CBI/RBI
Las directrices de la OCDE analizan programas de ciudadanía y residencia considerados de mayor riesgo porque los documentos de identidad o residencia pueden utilizarse indebidamente para ocultar la residencia fiscal real. La respuesta no consiste en tratar a todo ciudadano CBI como evasor, sino en formular preguntas adicionales cuando los hechos no encajan con el estatus fiscal declarado.
5. Puede ser necesario declarar varias residencias fiscales
Una persona puede ser residente fiscal conforme a la legislación interna de más de una jurisdicción. Las reglas de desempate de los tratados pueden afectar a la obligación tributaria, pero las normas de documentación CRS han evolucionado hacia la declaración de todas las residencias fiscales relevantes en determinados contextos. El asesoramiento fiscal especializado es importante cuando el estatus es realmente doble.
6. Cambiar de residencia es un proceso fáctico y jurídico
Si el ciudadano CBI se traslada realmente, con el tiempo puede dejar de ser residente fiscal en el país anterior y convertirse en residente en otro. Ese resultado depende de las reglas de salida del país antiguo y de las reglas de residencia del nuevo, no de la fecha de expedición del pasaporte.
7. Las declaraciones CRS falsas pueden tener consecuencias graves
Falsear la residencia fiscal ante un banco puede provocar el cierre de la cuenta, comunicaciones regulatorias y problemas tributarios. Una estrategia CBI nunca debe diseñarse para dar a una entidad financiera una respuesta basada en la nacionalidad a una pregunta basada en la residencia.
8. Mantenga conectada, pero separada, la planificación de ciudadanía y la fiscal
Antes de mover activos, obtenga asesoramiento sobre residencia efectiva, aplicación de tratados, impuestos de salida y obligaciones de información. Después complete las autocertificaciones bancarias de forma coherente con ese análisis. Una segunda ciudadanía puede favorecer la movilidad, pero no sustituye el cambio de los hechos que generan residencia fiscal.
9. Los números de identificación fiscal forman parte del expediente práctico
La autocertificación CRS suele pedir no solo las jurisdicciones de residencia fiscal, sino también los números de identificación fiscal correspondientes, con las excepciones específicas de cada jurisdicción. Por tanto, un nuevo pasaporte no proporciona una identidad sustitutiva para la información financiera. Si se ha mudado recientemente, conserve pruebas de la fecha y la base jurídica en que terminó la residencia anterior y comenzó la nueva, porque las entidades financieras pueden preguntar por qué cambió una autocertificación. Cuando dos jurisdicciones lo consideren residente conforme a su legislación interna, obtenga asesoramiento fiscal sobre cualquier regla de desempate de un tratado en lugar de eliminar por su cuenta una residencia del formulario. Informar correctamente es un ejercicio de documentación, no de elección de pasaporte.
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