1. Il CRS richiede le giurisdizioni di residenza fiscale
Un nuovo titolare di conto in genere autocertifica dove è residente ai fini fiscali e fornisce i relativi numeri di identificazione fiscale. L’OCSE osserva che una persona può avere più di una residenza fiscale e che tutte le giurisdizioni applicabili possono dover essere dichiarate.
2. L’indirizzo sul passaporto non è il criterio giuridico della residenza fiscale
Il diritto tributario nazionale considera fattori quali residenza, domicilio o altri collegamenti previsti dalla legge. Ottenere semplicemente la cittadinanza di un Paese a bassa imposizione non trasferisce automaticamente lì la residenza fiscale, soprattutto se la persona continua a vivere e lavorare altrove.
3. Le banche devono mettere in dubbio autocertificazioni incoerenti
Secondo le regole CRS di due diligence, un istituto finanziario non può fare ciecamente affidamento su un’autocertificazione che sa, o ha motivo di sapere, essere errata o inattendibile. Se il cliente dichiara residenza fiscale in un Paese mentre i documenti KYC mostrano abitazione e vita economica in un altro, la banca può chiedere spiegazioni e prove.
4. L’OCSE ha affrontato espressamente l’uso improprio dei programmi CBI/RBI
Le linee guida dell’OCSE esaminano i programmi ad alto rischio di residenza e cittadinanza perché documenti d’identità o di residenza possono essere utilizzati per oscurare la reale residenza fiscale. La risposta non è considerare evasore ogni cittadino CBI, ma porre domande aggiuntive quando i fatti non coincidono con lo status fiscale dichiarato.
5. Può essere necessario dichiarare più residenze fiscali
Una persona può essere fiscalmente residente secondo il diritto interno di più di una giurisdizione. Le regole convenzionali di tie-break possono incidere sull’imposizione, ma le regole documentali CRS si sono evolute verso la dichiarazione di tutte le residenze fiscali rilevanti in determinati contesti. Quando lo status è realmente doppio, è importante ottenere consulenza fiscale specialistica.
6. Trasferire la residenza è un processo fattuale e giuridico
Se il cittadino CBI si trasferisce davvero, può col tempo cessare di essere fiscalmente residente nel Paese precedente e diventare residente altrove. Questo risultato dipende dalle regole di uscita del vecchio Paese e dalle regole di residenza del nuovo, non dalla data in cui è stato rilasciato il passaporto.
7. Dichiarazioni CRS false possono avere conseguenze serie
Dichiarare in modo errato la residenza fiscale a una banca può portare alla chiusura del conto, a segnalazioni alle autorità e a problemi fiscali. Una strategia CBI non dovrebbe mai essere costruita sull’idea di dare a un istituto finanziario una risposta basata sulla nazionalità a una domanda basata sulla residenza.
8. Mantieni collegate ma distinte la pianificazione della cittadinanza e quella fiscale
Prima di spostare attività finanziarie, ottieni consulenza sulla residenza effettiva, sulla posizione convenzionale, sulle exit tax e sugli obblighi di segnalazione. Compila poi le autocertificazioni bancarie in modo coerente con tale analisi. Una seconda cittadinanza può sostenere la mobilità, ma non sostituisce il cambiamento dei fatti che determinano la residenza fiscale.
9. I numeri di identificazione fiscale fanno parte della documentazione pratica
L’autocertificazione CRS richiede comunemente non solo le giurisdizioni di residenza fiscale ma anche i relativi numeri di identificazione fiscale, fatte salve le eccezioni specifiche di ciascuna giurisdizione. Un nuovo passaporto non costituisce quindi un’identità alternativa per la rendicontazione finanziaria. Se ti sei trasferito di recente, conserva le prove della data e della base giuridica con cui è terminata la precedente residenza ed è iniziata quella nuova, perché gli istituti finanziari possono chiedere perché l’autocertificazione sia cambiata. Quando due giurisdizioni ti considerano entrambe residente secondo il proprio diritto interno, chiedi consulenza fiscale su eventuali regole convenzionali di tie-break invece di eliminare autonomamente una residenza dal modulo. Una rendicontazione corretta è un esercizio di documentazione, non di scelta del passaporto.
Stai pianificando il tuo prossimo viaggio?
Confronta opzioni di volo e offerte di viaggio con SY.com.
Cerca voli