1. Le CRS demande les juridictions de résidence fiscale
Un nouveau titulaire de compte auto-certifie généralement les pays dans lesquels il est résident fiscal et fournit les numéros d’identification fiscale correspondants. L’OCDE rappelle qu’une personne peut avoir plus d’une résidence fiscale et que toutes les juridictions applicables peuvent devoir être déclarées.
2. L’adresse figurant sur un passeport n’est pas le critère juridique de résidence fiscale
Le droit fiscal interne tient compte de facteurs tels que la résidence, le domicile ou d’autres liens prévus par la loi. Le simple fait d’obtenir la citoyenneté d’un pays à faible fiscalité ne transfère pas automatiquement la résidence fiscale dans ce pays, en particulier si la personne continue de vivre et de travailler ailleurs.
3. Les banques doivent remettre en cause les auto-certifications incohérentes
Dans le cadre de la diligence raisonnable CRS, un établissement financier ne peut pas se fier aveuglément à une auto-certification dont il sait, ou a des raisons de savoir, qu’elle est incorrecte ou peu fiable. Si le client affirme être résident fiscal dans un pays alors que les documents KYC montrent un domicile et une vie économique dans un autre, la banque peut demander des explications et des preuves.
4. L’OCDE a explicitement ciblé l’utilisation abusive des dispositifs CBI/RBI
Les orientations de l’OCDE traitent des programmes de résidence et de citoyenneté à haut risque parce que des documents d’identité ou de résidence peuvent être utilisés pour masquer la résidence fiscale réelle. La réponse n’est pas de considérer tout citoyen CBI comme cherchant à échapper au contrôle ; elle consiste à poser des questions supplémentaires lorsque les faits ne correspondent pas au statut fiscal déclaré.
5. Plusieurs résidences fiscales peuvent devoir être déclarées
Une personne peut être résidente fiscale selon le droit interne de plusieurs juridictions. Les règles de départage des conventions fiscales peuvent influer sur l’imposition, mais les obligations documentaires CRS ont évolué vers la déclaration de toutes les résidences fiscales pertinentes dans certains contextes. Un conseil fiscal spécialisé est important lorsque la situation est réellement double.
6. Le transfert de résidence est un processus factuel et juridique
Si le citoyen CBI déménage réellement, il peut finir par cesser d’être résident fiscal dans l’ancien pays et devenir résident ailleurs. Ce résultat dépend des règles de départ de l’ancien pays et des règles de résidence du nouveau, et non de la date de délivrance du passeport.
7. De fausses déclarations CRS peuvent avoir de graves conséquences
Déclarer une fausse résidence fiscale à une banque peut entraîner la fermeture du compte, des signalements réglementaires et des problèmes fiscaux. Une stratégie CBI ne doit jamais être conçue autour de l’idée de répondre par une nationalité à une question qui porte sur la résidence.
8. Reliez la planification de citoyenneté et la planification fiscale sans les confondre
Avant de déplacer des actifs, obtenez des conseils sur la résidence réelle, la position au regard des conventions, les impôts de sortie et les obligations déclaratives. Remplissez ensuite les auto-certifications bancaires de manière cohérente avec cette analyse. Une seconde citoyenneté peut faciliter la mobilité, mais elle ne remplace pas une modification des faits qui créent la résidence fiscale.
9. Les numéros d’identification fiscale font partie du dossier pratique
L’auto-certification CRS demande couramment non seulement les juridictions de résidence fiscale, mais aussi les numéros d’identification fiscale correspondants, sous réserve d’exceptions propres à chaque juridiction. Un nouveau passeport ne fournit donc pas une identité de substitution aux fins de la déclaration financière. Si vous avez récemment déménagé, conservez les preuves de la date et du fondement juridique sur lesquels l’ancienne résidence a pris fin et la nouvelle a commencé, car les établissements financiers peuvent demander pourquoi une auto-certification a changé. Lorsque deux juridictions vous considèrent toutes deux comme résident selon leur droit interne, obtenez un conseil fiscal sur l’éventuelle règle de départage conventionnelle plutôt que de supprimer vous-même une résidence du formulaire. Une déclaration exacte est un exercice documentaire, pas un exercice de sélection du passeport.
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