1. 市民権と税務居住は別の法的地位
第二の旅券を取得しただけで、その国の税務居住者になるのが通常というわけではありません。税務居住は一般に、実際の滞在日数、恒久的住居、生活上の重要な利益の中心、ドミサイル、通常居所、その他の国内法上の基準で判断されます。
2. 既存の税務居住は通常そのまま続く
CBI市民権を取得しても同じ国で生活し働き続けるなら、既存の税務義務は通常継続します。新しい旅券によって、居住国の所得税、報告義務、キャピタルゲイン規則が消えるわけではありません。
3. 市民権を税務基準にする国もある
少数の税制では市民権そのものが直接重要になり、最も有名なのは米国です。申請者は、元の国籍または新たに取得する国籍に、市民権ベース課税、出国税、特別な報告義務があるか確認すべきです。どこでも居住地ベース課税だとは考えないでください。
4. 実際の移住は税務居住を生むことがある
第二の市民権を実際の移住計画の一部として使うなら、税務上の結果も変わる可能性があります。一定日数を滞在し、住居を構え、家族や事業上の利益を移せば、旅券自体が原因でなくても税務居住が生じることがあります。
5. 不動産ルートは税務居住でなくても現地税を生み得る
CBI不動産を所有すると、所有者が税務居住者でなくても、固定資産税、印紙税、賃貸所得税、源泉徴収、キャピタルゲイン規則が適用される可能性があります。したがって投資分析では、現地の資産課税を個人の税務居住とは別に含めてください。
6. 第二の旅券で銀行報告義務は消えない
金融機関は税務居住の自己申告や、適用される場合はCommon Reporting Standardなどの国際報告規則を用います。別の旅券を提示しても、口座保有者の税務居住が合法的に変わるわけではありません。銀行は納税者番号や証拠書類を求めることがあります。
7. 租税条約は旅券選びではなく居住に基づく
二重課税防止条約は通常、条約上の居住地と定義されたタイブレーカー基準に基づいて課税権を配分します。第二の市民権が一部の条項で関係することはありますが、条約上の居住者でなければ自動的に低税率を利用できるわけではありません。
8. 税務計画は別の専門分野として扱う
CBIは、実際に必要な国籍、移動、家族、緊急時の選択肢といった目的で選び、その後に居住国、投資国、会社保有国の専門家と税務居住を分析してください。「第二の旅券で無税になる」という約束は税務計画ではなく、警戒すべきサインです。
9. 居住地を変える前に税務状況をモデル化する
市民権取得後に実際どこで時間を過ごすのか、配偶者や子どもはどこに住むのか、どこに利用可能な住居があるのか、会社をどこで管理するのか、主要投資所得はどこから生じるのかを書き出します。税務居住にとっては、持っている旅券の色よりこれらの事実のほうがはるかに重要です。
次に、離れる国の出国規則と、移住先候補の入国・居住規則を確認します。キャピタルゲイン、出国税、被支配会社規則、富裕税、相続法、報告義務は移住によって発生する可能性があります。CBIは国際計画の一要素にはなれますが、税務上の結果は国ごとに独立して分析する必要があります。
CBIの判断と税務居住分析は書面上も分けてください。実際の居住地、住居や事業上の利益がどこにあるか、どの国が居住・報告義務を主張し得るかを記録します。そのうえで該当国の税務助言を得てください。CBIプログラムの資料は税法の代わりにはなりません。
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